Проводки по операции (Сальдо по операции) IT Audit

В форме Проводки по операции (Сальдо по операции) приводятся отобранные при создании однородной операции проводки, остатки по счетам. На основании приведенных проводок (сальдо) отбираются элементы, подлежащие проверке по существу. Строки с записями, подлежащими проверке по существу, отмечаются следующими пиктограммами:

·	элементы, превышающие существенность;

·	ключевые элементы (нестатистическая выборка);

·	элементы статистической выборки.

Чтобы открыть форму Проводки по операции (Сальдо по операции), в форме Карточка операции на кнопку Проводки по операции (Сальдо по операции). Наименование кнопки зависит от содержания операции (проводки или сальдо).

Пункты меню формы Проводки по операции (Сальдо по операции)

	Отметить все	Отметка все отображаемых записей на странице (производится установка флажков по всем записям)
	Снять отметки	Снятие флажков по всем записям на странице
	Обновить	Обновление параметров фильтрации записей, введенных в строке фильтра, по всем страницам
	Проверено	Отметка о проверке проводки (остатка)
	Добавить данные	Добавление проводок (остаток) под текущую операцию из формы Проводки (Сальдо)
	Изменить	Изменение текущей записи
	Удалить	Удаление текущей или отмеченных записей. После удаления данные перемещаются в исходную таблицу Проводки (Сальдо)
	Совокупность данных / Переместить в ключевые элементы (нестатистическую выборку)	Текущая запись или отмеченные записи перемещаются в ключевые элементы и по ним устанавливается пиктограмма
	Совокупность данных / Исключить из проверяемых элементов	Текущая запись или отмеченные записи проверяемых элементов (ключевые элементы и элементы, превышающие существенность), по которым отсутствуют выявленные нарушения и (или) вопросы в рамках внутреннего контроля, исключаются из состава проверяемых элементов
	Совокупность данных / Отобрать элементы, превышающие существенность	Отрывается форма Параметры выборочного исследования с целью отбора элементов, превышающих существенность
	Совокупность данных / Сформировать статистическую выборку	Отрывается форма Параметры выборочного исследования с целью отбора элементов статистической выборки
	Совокупность данных / Экстраполировать	Экстраполяция выявленных нарушений на проверяемую совокупность
	Совокупность данных / Отменить статистическую выборку	Элементы статистической выборки, по которым отсутствуют выявленные нарушения, исключаются из состава проверяемых элементов и отменяются результаты экстраполяции. Элементы статистической выборки, по которым зафиксированы выявленные нарушения, перемещаются в ключевые элементы и по ним устанавливается пиктограмма
	Совокупность данных / Параметры выборочного исследования	Открывается форма Параметры выборочного исследования с целью просмотра ранее введенных параметров отбора элементов, превышающих уровень существенности, и (или) элементов статистической выборки
	Выявленные нарушения	Открывается форма Выявленные нарушения для внесения (просмотра) выявленных нарушений по текущей записи
	Внутренний контроль	Открывается форма Внутренний контроль для внесения (просмотра) вопросов членам аудиторской группы по текущей записи
	Сводная таблица	Откроется форма Сводная таблица с целью создания сводной таблицы
	Экспорт	Выгрузка отображаемых записей с учетом строки фильтра в Microsoft Excel
	Отчет	Формирование соответствующего отчета

Пункты меню области Панель настройки параметров формы Проводки по операции (Сальдо по операции)

Все данные по операции	Отображение в таблице формы всех отобранных записей по операции
Проверяемые элементы	Отображение в форме отобранных проверяемых элементов по операции
Страница	Номер страницы, по которой в таблице выводятся записи.
Количество записей	Количество отображаемых записей на странице.

По стратифицированным данным бухгалтерского учета (проводкам, остаткам по счетам) выполняются следующие операции:

Отбор элементов, превышающих уровень существенности.

Чтобы отобрать элементы, превышающие уровень существенности, выполните следующие действия:

В панели инструментов формы Проводки по операции (Сальдо по операции) нажмите на кнопку Совокупность данных и выберите пункт Отобрать элементы, превышающие существенность. Откроется форма Параметры выборочного исследования.

Установите уровень существенности (допустимую ошибку) по проверяемой операции. По умолчанию в качестве допустимой ошибки устанавливается значение уровня существенности исходя из значения поля Допустимая ошибка по операциям при отсутствии рассчитанного уровня существенности (% от суммы операций) на форме Параметры.

Чтобы изменить уровень существенности по операции с учетом распределенного уровня существенности по строкам отчетности, выполните следующие действия:

1.	В поле Допустимая ошибка нажмите на кнопку Выбрать. Откроется форма Отчетность.
2.	В поле Форма отчетности открывшейся формы нажмите на кнопку Выбрать. Откроется форма Выбор формы отчетности.
3.	В открывшейся форме установите курсор мыши в ячейку строки необходимой формы отчетности и нажмите на кнопку ОК. Форма Выбор формы отчетности закроется. Наименование выбранной формы отчетности будет приведено в поле Форма отчетности.
4.	В поле Ячейка формы отчетности формы Уровень существенности нажмите на кнопку Выбрать. Откроется выбранная форма отчетности.
5.	В открывшейся форме отчетности установите курсор мыши в ячейку с распределенным уровнем существенности по строке отчетности, на которую оказывает влияние текущая операция. Двойным нажатием левой кнопки мыши выберите данную ячейку. Форма отчетности будет закрыта. В поле Ячейка формы отчетности формы Уровень существенности будет приведено наименование выбранной ячейки отчетности и ее сумма.
6.	В форме Отчетность нажмите на кнопку ОК. Форма закроется. В поле Допустимая ошибка формы Параметры выборочного исследования будет приведено значение выбранной ячейки отчетности.

В поле Стоимостное поле формы Параметры выборочного исследования отображается стоимостное поле, по которому будут производиться расчеты с целью:

·	расчета статистических показателей генеральной совокупности (рассчитанные показатели приведены на вкладке Статистика формы Проводки по операции (Сальдо по операции);

·	отбора элементов, превышающих уровень существенности;

·	расчета рекомендуемого объема выборочного исследования;

·	экстраполяции результатов выборочного исследования.

В поле Стоимостное поле приводится соответствующее поле в зависимости от признака операции:

При проведении выборочного исследования по проводкам в поле Стоимостное поле будет установлено значение Сумма операции.

При проведении выборочного исследования по сальдо по умолчанию в поле Стоимостное поле будет установлено большее по сумме из полей Сумма (Дебет) или Сумма (Кредит). При необходимости установленное по умолчанию значение может быть изменено до момента формирования выборочного исследования.

В форме Параметры выборочного исследования нажмите на кнопку ОК. Программой будут отобраны строки, по которым сумма уровня существенности в поле Допустимая ошибка превышает либо равна значению поля, установленного в поле Стоимостное поле. Отобранные строки будут отмечены пиктограммой .

Отбор ключевых элементов. Данный способ отбора проверяемых элементов также применяется при проведении нестатистической выборки.

Чтобы отобрать ключевые элементы, выполните следующие действия:

1.	Установите курсор мыши в ячейку необходимой строки, подлежащей включению в ключевые элементы, и установите флажок.
2.	В панели инструментов нажмите на кнопку Совокупность данных и выберите пункт Переместить в ключевые элементы (нестатистическую выборку). Строки, по которым установлен флажок, будут отмечены пиктограммой .

Формирование статистической выборки. Статистическое выборочное исследование проводится с целью формирования мнения обо всей совокупности хозяйственных операций на основании изучения ее отдельных элементов.

Чтобы сформировать элементы статистической выборки, выполните следующие действия:

В панели инструментов нажмите на кнопку Совокупность данных и выберите пункт Сформировать статистическую выборку. Откроется форма Параметры выборочного исследования.

В поле Направление выборочного исследования открывшейся формы установите флажок в поле с необходимым направлением выборочного исследования:

·	количественное (проверка по существу).

·	атрибутивное (проверка на соответствие).

В поле Способ отбора элементов выберите необходимый способ отбора элементов:

·	собственно-случайный отбор (количество);

·	собственно-случайный отбор (стоимость);

·	монетарная выборка (количество);

·	монетарная выборка (стоимость).

При необходимости автоматического включения элементов генеральной совокупности, обладающих признаками, едиными с элементами статистической выборки, в поле Добавлять ключевые элементы по полю установите флажок. После установки флажка будет доступно для выбора из выпадающего списка необходимое поле. Выберите необходимое поле.

Пример. Если в выпадающем списке выбрано значение Номер документа, то при формировании элементов выборочного исследования в состав проверяемой совокупности в качестве ключевых элементов будут включены проводки, которые имеют единый номер документа с отобранными элементами выборки. В результате в состав проверяемых элементов будут включены все операции по попавшим в выборку документам. Дополнительно отобранные проверяемые элементы будут включены в состав ключевых элементов.

В зависимости от выбранного направления выборочного исследования будет доступна группа полей Параметры для количественного исследования и (или) Параметры для атрибутивного исследования. Настройка параметров выборочного исследования...

Наименование поля	Примечание
Допустимая ошибка	Отображается сумма уровня существенности по текущей операции. Если по текущей операции не устанавливалась связь со строкой отчетности, по которой был рассчитан уровень существенности, допустимая ошибка рассчитывается исходя из установленного в форме Параметры процента от суммы генеральной совокупности
Ожидаемая ошибка	Приводится сумма ожидаемой ошибки исходя из оценки риска по текущей операции (поле Ожидаемая ошибка (план)). Если по текущей операции оценка риска не производилась, то ожидаемая ошибка оценивается по максимальному риску (5 процентов). После экстраполяции результатов выборки на генеральную совокупность будет рассчитана фактическая ожидаемая ошибка (поле Ожидаемая ошибка (факт))
Рекомендуемый объем выборки	Рассчитывается рекомендуемый объем выборки по данным генеральной совокупности и параметрам выборочного исследования (допустимая и ожидаемая ошибка). После экстраполяции результатов выборки рекомендуемый объем выборки будет рассчитан исходя из фактической ожидаемой ошибки
Доверительная вероятность	Из выпадающего списка выберите необходимый уровень доверительной вероятности с учетом которого будет рассчитываться минимальная и максимальная выявленная ошибка по результатам экстраполяции

Описание математического алгоритма расчета рекомендуемого объема выборки приведено в отдельной документации.

На основании рекомендуемого объема выборки и аудиторского суждения в поле Объем аудиторской выборки введите необходимый объем выборки. В зависимости от выбранного способа отбора элементов объем аудиторской выборки может быть введен в виде:

·	количества элементов - применяется при собственно-случайном и монитарном отборе по количеству элементов

·	суммы элементов - применяется при собственно-случайном и монетарном отборе по стоимости элементов

Особенности применения дополнительной (повторной) выборки

Дополнительная (повторная) выборка может проводиться с целью отбора дополнительных элементов выборки при необходимости увеличения объема выборки в результате:

·	превышения выявленных нарушений над ожидаемой ошибкой;

·	увеличения объема генеральной совокупности в результате внесения в текущую операцию дополнительных данных бухгалтерского учета (например, при добавлении данных под имеющуюся операцию за другой отчетный период).

В зависимости от настроек параметров дополнительной выборки в форме Параметры, при проведении повторной выборки произойдет одно из следующих событий:

отобранные элементы статистической выборки переместятся в ключевые элементы при отсутствии в поле При проведении повторной выборки по операции элементы статистической выборки перемещать в ключевые элементы установленного

флажка в форме Параметры. Введенное в поле Объем аудиторской выборки количество элементов выборки будет отобрано заново.

отобранные элементы статистической выборки останутся в качестве элементов статистической выборки при наличии в поле При проведении повторной выборки по операции элементы статистической выборки перемещать в ключевые элементы установленного

флажка в форме Параметры. С учетом отобранных элементов статистической выборки программа отберет необходимое дополнительное количество элементов выборки.

При проведении дополнительной выборки в поле Объем аудиторской выборки необходимо ввести итоговый объем элементов выборки.

Пример. С учетом увеличения объема генеральной совокупности рекомендуемый объем выборки определен в количестве 35 элементов. Ранее было отобрано 20 элементов выборки.

При проведении дополнительной (повторной) выборки в поле Объем аудиторской выборки введите значение 35. С учетом ранее отобранных 20 элементов дополнительно будут отобраны в качестве элементов выборки 15 элементов.

Установите необходимые параметры стратификации генеральной совокупности.

По умолчанию при отборе элементов выборки применяется стратификация элементов совокупности с применением двуслойного отбора. При двуслойном отборе элементы генеральной совокупности распределяются на две страты в зависимости от стоимости анализируемых элементов (выбранный элемент приводится в поле Стоимостное поле).

Описание двуслойного отбора

Двуслойный отбор является упрощенным вариантом расслоенного отбора (отбор с двумя слоями). Этот метод рекомендуется аудиторам "Делойт и Туш".

Документы, подлежащие выборочной проверке, распределяются по двум слоям. Учитывая то, что распределение единиц наблюдения по стоимостным показателям обычно является заметно ассиметричным (преобладание документов с относительно небольшыми стоимостными характеристиками), граница между слоями определяется как удвоенная средняя стоимостная характеристика элемента. Выборка документов производится из каждого слоя.

Чтобы отключить стратификацию совокупности (распределение совокупности на страты):

Снимите флажок в поле стратифицированный отбор. При отборе элементов выборки не будет учитываться стоимостной показатель.

Чтобы увеличить количество страт, выполните следующие действия:

1.	В форме Параметры выборочного исследования нажмите по ссылке Показать страты генеральной совокупности. Откроется раздел Страты генеральной совокупности.

2.	В ячейке Верхняя граница первой страты измените верхнюю границу страты на меньшую сумму. Установите курсор мыши на нижную страту. Будет выполнен перерасчет стоимостных показателей страт.
3.	В панели инструментов нажмите на кнопку Добавить. В таблицу будет добавлена новая строка.
4.	Установите курсор мыши в ячейку Верхняя граница предыдущей страты и введите необходимый предел верхней границы страты. Установите курсор мыши на нижную страту. В поле Нижняя граница новой и Верхняя граница добавленной строки будут приведены соответствующие суммы границ страт. Будет выполнен перерасчет стоимостных показателей страт.
	Аналогичным образом повторите описанные действия при добавлении новой страты.

После ввода параметров выборочного исследования на форме Параметры выборочного исследования нажмите на кнопку ОК. Форма будет закрыта. Программой будут отобраны элементы статистической выборки и отмечены пиктограммой .

Документирование вопросов производится при наличии вопросов, заданий к членам аудиторской группы по необходимой проводке (остатку по счету).

Чтобы добавить вопрос, выполните следующие действия:

1.	Установите курсор мыши в ячейку необходимой строки и в панели инструментов нажмите на кнопку Внутренний контроль. Откроется форма Внутренний контроль.
2.	В панели инструментов открывшейся формы нажмите на кнопку Добавить. Откроется форма Карточка вопроса.
3.	В поле Ответственный открывшейся формы из выпадающего списка выберите члена аудиторской группы, которому адресован вводимый вопрос.
4.	В поле Содержание вопроса введите содержание задаваемого вопроса. Нажмите на кнопку ОК. Форма Карточка вопроса будет закрыта. В таблицу на форме Внутренний контроль будет добавлена строка, содержащая введенный вопрос. Закройте форму Внутренний контроль, нажав на кнопку Закрыть.

Чтобы задокументировать проверку проверяемой совокупности, установите курсор мыши в ячейку проверенной проводки (сальдо) и в панели инструментов нажмите на кнопку Проверено. По текущей строке будет установлена пиктограмма . Если по проверяемой операции будет зафиксировано выявленное нарушение, то данная операция автоматически будет отмечена как проверенная. Отмена отметки о проверке операции запрещена.

При формировании отчета Проверяемые элементы информация о сотруднике, проверившим операцию, будет выведена в поле Проверил отчета.

В форме Проводки по операции (Сальдо по операции) предусмотрена возможность документирования выявленных нарушений по проводкам (остаткам по счетам).

Чтобы добавить нарушение по проводкам (остаткам по счетам), выполните следующие действия:

Установите курсор мыши в ячейку проверенной проводки (сальдо) и в панели инструментов нажмите на кнопку Выявленные нарушения. Откроется форма Выявленные нарушения.

В панели инструментов открывшейся формы нажмите на кнопку Добавить и выберите пункт Нарушение из справочника. Откроется форма Выбор типового нарушения.

В открывшейся форме будут приведены типовые нарушения в зависимости от выбранной при создании текущей операции типовой операции:

·	если при создании текущей операции была выбрана типовая операция, по которой была установлена зависимость с типовыми нарушениями - будут приведены типовые нарушения, которые связаны с текущей типовой операцией.

·	если при создании текущей операции не была выбрана типовая операция либо по данной типовой операции не была установлена связь с типовыми нарушениями - будут приведены все типовые нарушения из справочника Типовые нарушения с группировкой по разделам аудита.

Чтобы вывести список всех типовых нарушений из справочника Типовые нарушения с возможностью поиска по тексту, в панели инструментов нажмите на кнопку Вид и выберите пункт стандартный. В строке фильтра введите необходимый критерий поиска.

Установите курсор мыши в ячейку строки с необходимым нарушением и нажмите на кнопку ОК. Форма закроется. Выбранное типовое нарушение будет добавлено на форму Выявленные нарушения.

В панели инструментов формы Выявленные нарушения нажмите на кнопку Изменить. Ячейка переключится в режим редактирования и будет доступна для изменения.

В поле Вид ошибки из выпадающего списка выберите необходимое значение: аномальная или системная ошибка.

В поле Сумма ошибки введите сумму выявленной ошибки по текущей проводке (остатку по счету). Чтобы завершить редактирование строки, выполните одно из действий:

·	нажмите сочетание клавиш Ctrl+Enter;

·	перейдите на другую строку таблицы (действие возможно при наличии ранее внесенных нарушений).

Чтобы внести описание выявленного нарушение, в панели инструментов формы Выявленные нарушения нажмите на кнопку Перейти и выберите пункт Карточка нарушения. Откроется форма Карточка нарушения.

Установите курсор мыши в текстовое поле Описание нарушения формы Карточка нарушения и введите соответствующее описание выявленного нарушения. Текст описания нарушения может быть полностью или частично скопирован из буфера обмена операционной системы Windows.

10.

Чтобы при выгрузке информации о нарушении в отчет аудитора приводилась информация о проводках (остатках по счетам), по которым было выявлено данное нарушение, установите курсор мыши в необходимом месте поля Описание нарушения и в панели инструментов нажмите на кнопку Вставить ссылку на операции. В текст будет вставлен объект [OPERATIONS].

По нарушению, подлежащему включению в отчет аудитора, должен быть установлен флажок в поле включить в отчет аудитора. Выявленные нарушения выгружаются в область рабочего документа, где установлен объект по соответствующей задаче аудита (разделу документа).

11.

Закройте форму Карточка нарушения, нажав на кнопку Закрыть. Внесенное нарушение будет сохранено в базе данных программы. В строке с текущей проводкой (сальдо) в форме Проводки по операции (Сальдо по операции) будет приведена пиктограмма .

Чтобы добавить выявленное нарушение, выполните следующие действия:
1.	Установите курсор мыши в ячейку необходимой проводки (сальдо) и в панели инструментов нажмите на кнопку Выявленные нарушения. Откроется форма Выявленные нарушения.
2.	В панели инструментов открывшейся формы нажмите на кнопку Добавить и выберите пункт Новое нарушение. Откроется форма Выбор типового нарушения.
3.	В поле Задача аудита открывшейся формы нажмите на кнопку Выбрать. Откроется форма Выбор задачи (объекта) аудита.
4.	В открывшейся форме выберите необходимую задачу аудита и нажмите на кнопку ОК. Форма Выбор задачи (объекта) аудита закроется. В поле Задача аудита будет приведен код выбранной задачи аудита и ее наименование.
	Выбранное значение объекта (задачи) аудита также является разделом письменной информации (аудиторского заключения).
5.	В поле Код нарушения формы Карточка нарушения введите необходимый код нарушения. В качестве кода нарушения может быть введено любое числовое или буквенное значение до 5 знаков. Введенный код нарушения используется для сортировки нарушений в разрезе задачи (объекта) аудита.
6.	В поле Содержание введите содержание выявленного нарушения.
7.	Чтобы при выгрузке информации о нарушении в отчет аудитора приводилась информация о проводках (остатках по счетам), по которым было выявлено данное нарушение, установите курсор мыши в необходимом месте поля Описание нарушения и в панели инструментов нажмите на кнопку Вставить ссылку на операции. В текст будет вставлен объект [OPERATIONS].
8.	В поле Исполнитель формы Карточка нарушения выберите необходимого исполнителя из состава аудиторской группы, ответственного за описание выявленного нарушения.
	В поле Пользователь отображается имя пользователя, который последним редактировал текущее нарушение, а также время его редактирования.
9.	Установите курсор мыши в текстовое поле Описание нарушения и введите соответствующее описание выявленного нарушения. Текст описания нарушения может быть полностью или частично скопирован из буфера обмена операционной системы Windows.
10.	По нарушению, подлежащему включению в отчет аудитора, должен быть установлен флажок в поле включить в отчет аудитора. Выявленные нарушения выгружаются в область рабочего документа, где установлен объект по соответствующей задаче аудита (разделу документа).
11.	Закройте форму Карточка нарушения, нажав на кнопку Закрыть. Внесенное нарушение будет сохранено в базе данных программы. В строке с текущей проводкой (сальдо) в форме Проводки по операции (Сальдо по операции) будет приведена пиктограмма .

Установление связи текущей проводки (остатка) с ранее выявленным нарушением производится с целью исключения дублирования однотипных нарушений, выполняемых по разным операциям.

Чтобы связать текущую проводку с ранее выявленным нарушением, выполните следующие действия:

1.	Установите курсор мыши в ячейку необходимой проводки (сальдо) и в панели инструментов нажмите на кнопку Выявленные нарушения. Откроется форма Выявленные нарушения.
2.	В панели инструментов открывшейся формы нажмите на кнопку Связать. Откроется форма Выбор выявленного нарушения, содержащая список выявленных нарушений по текущему проекту.
3.	В открывшейся форме установите курсор мыши в ячейку строки с необходимым нарушением и нажмите на кнопку ОК. Форма закроется. Текущая операция будет связана с выбранным нарушением. В таблице на форме Выявленные нарушения добавится выбранное нарушение.
4.	В форме Выявленные нарушения нажмите на кнопку Закрыть. Форма закроется. В строке с текущей проводкой (сальдо) в форме Проводки по операции (Сальдо по операции) будет приведена пиктограмма .

Чтобы распределить результаты выборки на генеральную совокупность, в панели инструментов формы Проводки по операции (Сальдо по операции) нажмите на кнопку Совокупность данных и выберите пункт Экстраполировать. Результат распространения ошибки на генеральную совокупность будет приведен в отчете Статистика проверяемой совокупности.

Расчет суммы ошибки производится с учетом установленной доверительной вероятности и приводится ее минимальное (со знаком "минус") и максимальное (со знаком "плюс") значение.

Чтобы сформировать отчет, в панели инструментов формы Проводки по операции (Сальдо по операции) нажмите на кнопку Отчеты и выберите необходимый отчет:

·	Проверяемые элементы. Будет сформирован отчет по стандартной форме, содержащий определенные поля проверяемых данных бухгалтерского учета;

·	Параметры выборочного исследования. Отчет содержит данные, содержащиеся в форме Параметры выборочного исследования;

·	Статистика проверяемой совокупности. Отчет содержит данные о статистике проверяемой совокупности и результата экстраполяции ошибок на генеральную совокупность.

После выбора отчета в форме Предварительный просмотр откроется сформированный отчет.

Чтобы удалить запись, установите курсор мыши в ячейку строки, значение которой нужно удалить. В панели инструментов формы Проводки по операции (Сальдо по операции) нажмите на кнопку Удалить. В открывшейся форме Удаление данных нажмите на кнопку Да. Выбранная операция будет удалена.

При удалении операции ранее перенесенные под операцию проводки (сальдо) будут восстановлены в таблице Проводки по операции (Сальдо по операции) и снова станут доступны для создания операции.